Maksuseaduste v\u00e4hene ja eba\u00fchtlane rakenduspraktika toob tihtipeale kaasa olukorra, mil maksun\u00f5ustajad, r\u00e4\u00e4kimata raamatupidajatest v\u00f5i keskmistest maksumaksjatest, ei oska \u00fcheselt m\u00e4\u00e4rata kavandatavate tehingute v\u00f5i toimingutega kaasnevat maksukohustust.<\/p>\n
Eluliste asjaolude keerukus ja maksuseaduste liigne lakoonilisus on sageli p\u00f5hjuseks, miks seaduste \u00fchetaoliseks kohaldamiseks on vajalikud maksuhalduri juhised. Maksu\u00f5iguslikult siduvat juhist saab maksuhaldurilt taotleda siduva eelotsusega.<\/p>\n
Eelotsus ja selle kasutamisv\u00f5imalused<\/strong><\/p>\n Maksukorralduse seadus tunneb n\u00fc\u00fcd juba 7 aastat siduva eelotsuse instituuti, millega Maksu- ja Tolliamet annab maksukohustuslase taotlusele siduva hinnangu tulevikus sooritatava toimingu v\u00f5i toimingute kogumi (tehingu) maksustamise kohta. Selline seisukoht on maksuhaldurile siduv isegi juhul, kui normide \u00f5iguslik t\u00f5lgendamine muutub kas v\u00f5i j\u00e4rgmisel p\u00e4eval. Maksumaksjate jaoks aitab siduv eelotsus v\u00e4listada \u00fcksiku toimingu v\u00f5i toimingute kogumiga kaasnevat v\u00f5imalikku maksuriski.<\/p>\n Maksuhalduri siduvat eelotsust ei saa aga k\u00fcsida k\u00f5ikide Eestis kehtivate maksude kohta. Maksu- ja Tolliamet lahendab \u00fcksnes riiklike maksude kohta k\u00e4ivaid taotlusi ning kohalike maksude kohta maksuhalduri siduvat seisukohta taotleda ei saa. Maksu- ja Tolliamet v\u00e4ljastab eelotsuse tulevikus sooritatava toimingu v\u00f5i toimingute kogumi kohta ning tegemist peab olema reaalselt planeeritava majandustehinguga. Teoreetiliste ja h\u00fcpoteetiliste k\u00fcsimustega taotlused tagastatakse ning nendele saab maksuhaldur vastata \u00fcksnes \u00fcldise teabe andmise protseduuri raames.<\/p>\n Eelotsuse siduvus<\/strong><\/p>\n Eelotsuse suurimaid plusse on selle siduvus. \u00d5iguslikult on maksuhalduri eelotsus siduv \u00fcksnes maksuhaldurile endale ning maksumaksja ei pea maksuhalduri eelotsusest l\u00e4htuma. Kui eelotsuse taotlenud maksumaksja ei n\u00f5ustu selles esitatud seisukohtadega, v\u00f5ib maksumaksja l\u00e4htuda sellisest t\u00f5lgendusest, mida tema \u00f5igeks peab. Juhul kui maksuhaldur seda ei aktsepteeri, leitakse l\u00f5plik \u00f5igusp\u00e4rane lahendus v\u00f5imaliku maksumenetluse ja sellele j\u00e4rgneva kohtumenetluse tulemusena.<\/p>\n Maksuhalduri siduvale eelotsusele saab tugineda \u00fcksnes taotluse teinud isik ning tugineda saab \u00fcksnes sellisele maksuhalduri hinnangule, mis ei ole ilmselgelt \u00f5igusvastane. Juhul kui maksumaksja on seisukoha saamisel teadlik selle \u00f5igusvastasusest, ei ole tal ka \u00f5igust otsusele tugineda. Praktilisest k\u00fcljest on seega oluline, et taotluse esitaksid \u00fchiselt k\u00f5ik isikud, keda kavandatav tehing puudutab. Vastasel juhul v\u00f5ib tekkida olukord, kus \u00fche ja sama tehingu tegemisel maksustatakse osapooli erinevalt.<\/p>\n Selleks et eelotsus oleks maksuhaldurile siduv, peab teostatav toiming v\u00f5i tehing vastama eelotsuses kirjeldatule k\u00f5igis maksustamise seisukohast olulistes asjaoludes ning olema sooritatud eelotsuses m\u00e4rgitud aja jooksul. Toimingu tegemise t\u00e4htaja m\u00e4\u00e4rab k\u00fcll maksuhaldur, kuid ettepaneku selleks saab teha maksumaksja.<\/p>\n Eelotsuse siduvuse seisukohalt omab t\u00e4hendust veel ka asjaolu, et \u00f5igusnormid, mille kohta maksuhaldur seisukoha v\u00f5ttis, oleksid tehingu tegemise hetkel olulises osas j\u00f5us. Olukorras, mil seadust on p\u00e4rast eelotsuse andmist, kuid enne tehingu tegemist, oluliselt muudetud, tuleks kindluse huvides k\u00fcsida maksuhaldurilt eelotsuse kehtivuse kohta t\u00e4iendav kinnitus.<\/p>\n Eelotsuse taotlemine<\/strong><\/p>\n Siduva eelotsuse taotlemiseks tuleb Maksu- ja Tolliametile esitada kirjalik taotlus, mis sisaldab kavandatava toimingu ammendavat kirjeldust, toimingu maksustamise seisukohast oluliste asjaolude anal\u00fc\u00fcsi ning taotleja enda hinnangut toimingu maksustamise \u00f5iguslikest alustest. Taotluses peavad olema m\u00e4rgitud taotleja andmed ning see ei tohi olla anon\u00fc\u00fcmne. Samuti tuleb taotluses \u00fcles loetleda k\u00f5ik olemasolevad v\u00f5i kavandatava toimingu sooritamise seisukohast t\u00e4hendust omavad dokumendid. Dokumente kaasa lisama ei pea, kuid maksuhaldur v\u00f5ib olemasolevaid dokumente taotluse lahendamise k\u00e4igus k\u00fcsida.<\/p>\n Kuiv\u00f5rd maksuhaldur ei saa lahendada ebapiisava teabega taotlust, on m\u00f5istlik kirjeldada k\u00f5iki toiminguga seotud aspekte \u00fcksikasjalikult. Asjaolude \u00fcksikasjalik kirjeldamine on oluline ka selleks, et maksuhaldur saaks eristada reaalselt planeeritava tehingu oletuslikust. Maksuhalduril peab taotlusest tekkima p\u00f5hjendatud kindlus, et maksumaksjal on soov ja v\u00f5imalused kirjeldatud tehingu tegemiseks. N\u00e4iteks v\u00f5ib maksuhaldur p\u00f5hjendatult keelduda sellise eelotsuse andmisest, mis k\u00e4sitleb kinnisvara v\u00f5\u00f5randamise maksustamist olukorras, mil taotlejal puudub kinnisvara sootuks. Taotleja kavatsuse ja v\u00f5imaluste puudumist ehk taotluse h\u00fcpoteetilisust peab maksuhaldur aga p\u00f5hjendama.<\/p>\n Enne siduva eelotsuse taotluse koostamist tasub heita pilk ka Maksu- ja Tolliameti kodulehele, kus maksuhaldur avalikustab k\u00f5ik \u00fcldist t\u00e4htsust omavate toimingute ja taotlustes korduvalt kirjeldatud toimingute maksustamist puudutavate eelotsuste kokkuv\u00f5tted. Muu hulgas on mitmed eelotsusetaotlused olnud n\u00e4iteks ajendiks mitmete maksuseaduste muudatustele. Maksuhalduri seisukohta saab niisiis k\u00fcsida \u00fcksnes sedav\u00f5rd keerulistele maksustamissituatsioonidele, mis vajavad tavap\u00e4rasest p\u00f5hjalikumat anal\u00fc\u00fcsi ning vastava valdkonna \u00fcksikasjalikku tundmist. Maksuhaldur saab eelotsuse andmisest keelduda \u00fcksnes juhul, kui vastus esitatud k\u00fcsimusele on keskmisele maksumaksjale niigi \u00fcheselt selge. Seega ei tarvitse iga kavandatava tehingu maksustamise kohta maksuhalduri siduvat kinnitust saada.<\/p>\n Siduvate eelotsuste tegelik kasulikkus seisneb aga just maksuhalduri seisukoha siduvuses ning tehingutega seotud maksuriskide maandamises. Taotluses on seet\u00f5ttu otstarbekas kirjeldada k\u00f5iki asjaolusid p\u00f5hjalikult ja t\u00f5eselt. Eba\u00f5igete andmete esitamise tulemusel koostatud eelotsused saab maksuhaldur kehtetuks tunnistada, eriti aga olukorras, kus eba\u00f5igete andmete esitamise peamine eesm\u00e4rk oli suunatud maksumaksjale soodsa eelotsuse saamisele.<\/p>\n Kokkuv\u00f5te<\/strong><\/p>\n Siduva eelotsuse taotlemisel tuleb arvestada k\u00fcllaltki k\u00f5rge riigil\u00f5ivuga (1180 eurot juriidilistele isikutele ja 300 eurot f\u00fc\u00fcsilistele isikutele). Riigil\u00f5iv tasutakse aga vastavalt taotluste arvule, mitte taotlejate arvule, mist\u00f5ttu v\u00f5ib tegelik kulu olla oluliselt v\u00e4iksem. Samuti tuleb eelotsuse taotlemisel arvestada keskmiselt 60-p\u00e4evase t\u00e4htajaga, mida maksuhaldur v\u00f5ib vajadusel veel 30 p\u00e4eva v\u00f5rra pikendada.<\/p>\n Alternatiivselt saab maksuhalduri seisukohta k\u00fcsida \u00fcldises korras selgitustaotlusena. Selline teabe k\u00fcsimine on tasuta ja ei v\u00f5ta \u00fcldjuhul rohkem aega kui 30 p\u00e4eva, kuid antav seisukoht ei ole maksuhaldurile seadusest tulenevalt otses\u00f5nu siduv. Siduva eelotsuse vaieldamatu eelis ongi aga just selle siduvus \u2013 siduv eelotsus j\u00e4\u00e4b j\u00f5usse isegi siis, kui kohtupraktika peaks vahepeal toimingute maksustamises oluliselt muutuma.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Maksuseaduste v\u00e4hene ja eba\u00fchtlane rakenduspraktika toob tihtipeale kaasa olukorra, mil maksun\u00f5ustajad, r\u00e4\u00e4kimata raamatupidajatest v\u00f5i keskmistest maksumaksjatest, ei oska \u00fcheselt m\u00e4\u00e4rata kavandatavate tehingute v\u00f5i toimingutega kaasnevat maksukohustust. Eluliste asjaolude keerukus ja maksuseaduste liigne lakoonilisus on sageli p\u00f5hjuseks, miks seaduste \u00fchetaoliseks kohaldamiseks..<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":2546,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[28],"country":[84],"class_list":["post-21942","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized-et","country-estonia-et"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\nEelotsuse andmisest keeldumine
\nLisaks eelnimetatule on maksuhalduril \u00f5igus eelotsuse andmisest keelduda ka juhul, kui toimingu maksu\u00f5iguslikud tagaj\u00e4rjed on selged ning ei ole kahtlust tehingu maksustamist reguleerivate normide t\u00f5lgendamises, toimingu eesm\u00e4rk on maksudest k\u00f5rvalehoidumine (MKS \u00a7 84 kohaldamisala) v\u00f5i juhul, kui eelotsust k\u00fcsitakse siirdehindade kohta.<\/p>\n