{"id":41773,"date":"2024-12-30T13:10:24","date_gmt":"2024-12-30T11:10:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cobalt.legal\/?p=41773"},"modified":"2026-01-28T17:14:30","modified_gmt":"2026-01-28T15:14:30","slug":"2025-aasta-olulisemad-maksumuudatused","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cobalt.legal\/et\/news-cases\/2025-aasta-olulisemad-maksumuudatused\/","title":{"rendered":"2025. aasta olulisemad maksumuudatused"},"content":{"rendered":"

Algav 2025. aasta toob kaasa mitmed maksumuudatused, mis m\u00f5jutavad nii ettev\u00f5tteid kui ka eraisikuid. T\u00f5usevad maksu- ja aktsiisim\u00e4\u00e4rad, suurenevad maksuvabad piirm\u00e4\u00e4rad, laienevad investeerimiskonto kasutamise v\u00f5imalused ning hakkab kehtima uus mootors\u00f5idukimaksu seadus. J\u00e4rgnevalt anname \u00fclevaate peamistest muudatustest, mis j\u00f5ustuvad 2025. aastal.<\/p>\n

1. Tulumaks<\/h4>\n

F\u00fc\u00fcsilise isiku tulumaksum\u00e4\u00e4r t\u00f5useb 22%-ni senise 20% asemel. Maksuvaba tulu suurus 2025. aastal on j\u00e4tkuvalt kuni 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas, s\u00f5ltuvalt inimese aastasest bruto sissetulekust. Nn \u201eMaksuk\u00fc\u00fcr\u201c kaob alates 1. jaanuarist 2026.<\/p>\n

Juriidilise isiku tulumaksum\u00e4\u00e4r t\u00f5useb samuti 22%-ni (neto v\u00e4ljamakselt 22\/78).<\/p>\n

Kaob \u00e4ra regulaarsetele dividendidele kohalduv madalam maksum\u00e4\u00e4r 14\/86 ning f\u00fc\u00fcsilisele isikule makstud dividendilt kinnipidamisele kuuluv tulumaks 7%. Juhime t\u00e4helepanu ka \u00fcleminekus\u00e4ttele, mis kohustab \u00e4ri\u00fchingut f\u00fc\u00fcsilisele isikule makstud dividendilt 7% m\u00e4\u00e4raga tulumaksu kinni pidama, kui dividendi aluseks olev kasumiosa oli maksustatud 14% m\u00e4\u00e4raga ning kasumit jaotava \u00e4ri\u00fchingu tasandil kohaldub edasimakstavale dividendile vabastusmeetod.<\/p>\n

Krediidiasutuste tulumaksu avansilise makse m\u00e4\u00e4r t\u00f5useb 18%-ni senise 14% asemel.<\/p>\n

Maksuvabad piirm\u00e4\u00e4rad<\/strong><\/h4>\n
    \n
  1. aastal j\u00f5ustuvad muudatused ei seisne siiski vaid maksum\u00e4\u00e4rade t\u00f5usudes, vaid suurenevad ka mitmete kululiikide maksuvabad piirm\u00e4\u00e4rad.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    \u00a0<\/caption>\n
    Kululiik<\/strong><\/td>\nKuni 31.12.2024<\/strong><\/td>\nAlates 01.01.2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    V\u00e4lisl\u00e4hetuse p\u00e4evaraha (esimesed 15 p\u00e4eva)<\/td>\nKuni 50 \u20ac<\/td>\nKuni 75 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n
    V\u00e4lisl\u00e4hetuse p\u00e4evaraha (j\u00e4rgnevad p\u00e4evad)<\/td>\nKuni 32 \u20ac<\/td>\nKuni 40 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n
    H\u00fcvitis isikliku s\u00f5iduauto kasutamise eest t\u00f6\u00f6\u00fclesannete t\u00e4itmisel<\/td>\nKuni 0,30 \u20ac kilomeetri kohta, kuni 335 \u20ac kuus<\/td>\nKuni 0,50 \u20ac kilomeetri kohta, kuni 550 \u20ac kuus<\/td>\n<\/tr>\n
    Toitlustuskulud laeva-\/lennumeeskonnale reisi ajal<\/td>\nKuni 10 \u20ac p\u00e4evas inimese kohta<\/td>\nKuni 20 \u20ac p\u00e4evas inimese kohta<\/td>\n<\/tr>\n
    T\u00f6\u00f6taja majutuskulud Tallinnas v\u00f5i Tartus<\/td>\nKuni 200 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta kuus<\/td>\nKuni 500 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta kuus<\/td>\n<\/tr>\n
    T\u00f6\u00f6taja majutuskulud muudel juhtudel<\/td>\nKuni 100 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta kuus<\/td>\nKuni 250 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta kuus<\/td>\n<\/tr>\n
    T\u00f6\u00f6taja tervise edendamise kulud**<\/td>\n100 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta kvartalis<\/td>\n400 \u20ac t\u00f6\u00f6taja kohta aastas (kvartaalsed piirangud kaovad)<\/td>\n<\/tr>\n
    Vastuv\u00f5tukulud<\/td>\nKuni 32 \u20ac kuus (+2%)*<\/td>\nKuni 50 \u20ac kuus (+2%)*<\/td>\n<\/tr>\n
    Reklaami eesm\u00e4rgil tasuta antavad kaubad ja teenused<\/td>\nKuni 10 \u20ac (ilma k\u00e4ibemaksuta)<\/td>\nKuni 21 \u20ac (ilma k\u00e4ibemaksuta)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    *Lisandub 2% samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud v\u00e4ljamaksete summast.<\/p>\n

    **Uue muudatusena lisanduvad ka massaa\u017eikulud ning kulud tervishoiukorralduse infos\u00fcsteemi kantud tervishoiut\u00f6\u00f6tajate, kutse v\u00f5i erialast p\u00e4devust omava spetsialisti osutatud teenustele.<\/p>\n

    Investeerimine<\/h4>\n

    Lisaks on seadusandja uuendanud finantsvaralt saadud tulu maksustamise edasil\u00fckkamist v\u00f5imaldavat investeerimiskonto reeglistikku ja ka teisi investeeringutelt saadud tulu maksustamist puudutavaid seaduses\u00e4tteid. Tulumaksuseaduse (TuMS) muudatuste eesm\u00e4rgiks on muuta investeerimiskonto reeglistik paindlikumaks ja v\u00e4ikeinvestorite vajadusi paremini arvestavaks, v\u00f5imaldades maksuefektiivset investeerimist senisest enamate finantsinstrumentide ning laiema teenusepakkujate ringi n\u00e4ol.[1]<\/a><\/p>\n

    Investeerimiskonto finantsvara loetellu h\u00f5lmatakse pandikirjad, reguleeritud \u00fchisrahastuse instrumendid ja kr\u00fcptovara. Teisalt ei k\u00e4sitata investeerimiskonto raames lubatud finantsvaraks enam tegevusloata v\u00e4ikefondi osakut v\u00f5i aktsiat. Kr\u00fcptovara saab investeerimiskonto finantsvarana arvestada alates 2025. aasta 1. jaanuaril algavast f\u00fc\u00fcsilise isiku maksustamisperioodist eeldusel, et see on soetatud sellise kr\u00fcptovarateenuse osutaja vahendusel v\u00f5i selliselt kr\u00fcptovara emitendilt, kes on saanud loa kr\u00fcptovara pakkumiseks MiCA m\u00e4\u00e4ruse alusel.<\/p>\n

    Laienevad ka investeerimiskonto avamise v\u00f5imalused. Nimelt pole investeerimiskonto enam pankade monopol, vaid seda on edaspidi v\u00f5imalik avada Euroopa Majanduspiirkonna riigi makseasutuses, e-raha asutuses v\u00f5i investeerimis\u00fchingus. Investeerimis\u00fchingus peab konto olema avatud maksumaksja nimel tingimusel, et investeerimis\u00fching eraldab selgelt maksumaksja vahendid oma ja teiste klientide vahenditest.<\/p>\n

    Samuti leidub muudatusi ka kulude mahaarvamist puudutavates reeglites. Nii investeerimiskonto kaudu kui ka selle v\u00e4liselt investeerimisel saadud tulust lubatakse maha arvata lisaks otsestele tehingukuludele ka kaudsed kulud. N\u00e4iteks v\u00e4\u00e4rtpaberikonto haldustasu, \u00fchisrahastusteenuse ja kr\u00fcptovaraga kauplemise platvormitasu ei k\u00e4sitata enam v\u00e4ljamaksena investeerimiskontolt ning need kulud saab edaspidi tulust maha arvata. Seega on f\u00fc\u00fcsilisel isikul v\u00e4\u00e4rtpaberikonto kasutamisega seotud haldustasud lubatud lugeda soetamismaksumuse (TuMS \u00a7 38) arvestusse.<\/p>\n

    \u00dchtlasi lisatakse kr\u00fcptovara ka TuMS \u00a7 15 l\u00f5ikes 1 toodud vara n\u00e4idisloetellu ning positiivse t\u00e4iendusena saab teenitud tulust maha arvata ka kahju, mis tekib varalise \u00f5iguse kehtivuse kaotamise tulemusel (nt kui kr\u00fcptovara muutub kehtetuks v\u00f5i kui \u00fchisrahastuse kaudu antud laen hinnatakse lootusetuks). Samuti v\u00f5imaldatakse ka investeerimiskonto v\u00e4liselt \u00fchisrahastusse ja kr\u00fcptovarasse investeerimisel samal maksustamisperioodil saadud kasu ja kahju tasaarvestada (TuMS \u00a7 39). Seni kehtiva korra kohaselt on nendelt finantsinstrumentidelt saadud kasu maksustatud iga tehingu p\u00f5hiselt, arvestamata seda, kas aasta kokkuv\u00f5ttes on tehingutelt saadud kasu v\u00f5i kahju. Seega n\u00e4htub, et seadusandja soov on muuta eraisikuna investeerimine maksunduslikult sarnasemaks \u00e4ri\u00fchingu kaudu investeerimisega.<\/p>\n

    Maksumaksja jaoks soodsa iseloomuga muudatusi rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2024. aasta 1. jaanuaril alanud maksustamisperioodi algusest, kuid kr\u00fcptovaraga seotud s\u00e4tted j\u00f5ustuvad 1. jaanuaril 2025.<\/p>\n

    2. K\u00e4ibemaks<\/h4>\n

    1. jaanuaril 2025 hakkab majutusteenustele kehtima 13% k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4r senise 9% asemel ning nii f\u00fc\u00fcsilisel kandjal kui ka elektroonilisel kujul perioodikav\u00e4ljaannete k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4r t\u00f5useb 5%-lt uuesti 9%-le.<\/p>\n

    Seoses julgeolekumaksu seaduse j\u00f5ustumisega (Riigikogu poolt vastu v\u00f5etud 11.12.2024) t\u00f5useb alates 1. juulist 2025 kuni 2028. aasta 31. detsembrini ka k\u00e4ibemaksu standardm\u00e4\u00e4r 24%-ni. Sellega seoses l\u00fchendatakse pikaajaliste lepingute 20% k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4ra rakendamise perioodi 2025. aasta 30. juunini.<\/p>\n

    Alates 1. jaanuarist 2025 hakkab kehtima v\u00e4ikeettev\u00f5tete erikord, mis v\u00f5imaldab Eestis asutatud maksukohustuslastel tegutseda teistes liikmesriikides ilma seal k\u00e4ibemaksukohustuslaseks registreerimata. Ettev\u00f5tted saavad nimetatud erikorda taotleda oma k\u00e4ibe jaoks teistes liikmesriikides juhul, kui nende k\u00e4ive Euroopa Liidus tervikuna ei \u00fcleta kalendriaasta jooksul 100 000 eurot.<\/p>\n

    Sellega seoses \u00fchtlustatakse ka k\u00e4ibemaksukohustuslaseks registreerimise piirm\u00e4\u00e4ra arvestamise p\u00f5him\u00f5tteid. Alates 2025. aastast arvestatakse piirm\u00e4\u00e4ra (st ettev\u00f5tte maksustatav k\u00e4ive 40\u00a0000 eurot aastas) sisse:<\/p>\n