Valsts ieņēmumu dienests nesen ir sniedzis viedokli par pievienotās vērtības nodokļa rēķinu izrakstīšanas regularitāti. Šis jautājums tiek aktualizēts bieži – lai gan tā ir šķietama formalitāte, noteiktās situācijās tas var nozīmēt novēlotu nodokļa samaksu un attiecīgi nokavējuma naudu. Rakstu sērijas noslēdzošajā daļā apkopojam, kā darījumus norādīt pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā.
Preču piegāde un pakalpojumu sniegšana Latvijā
Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 120.panta 1.daļai pievienotās vērtības nodoklis (PVN) par Latvijā piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem jānorāda PVN deklarācijā par to taksācijas periodu, kurā preces tika piegādātas vai pakalpojumi sniegti un tika izrakstīts nodokļa rēķins.
Ja PVN rēķins nav izrakstīts likumā noteiktajā termiņā vai izrakstīts ar nokavēšanos, PVN par iekšzemē veiktajām preču piegādēm vai sniegtajiem pakalpojumiem norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kad veikta preču piegāde vai sniegts pakalpojums un iestājies nodokļa rēķina izrakstīšanas termiņš.
Ja pirms preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas iekšzemē tiek saņemts avansa maksājums, nodoklis par saņemto avansa maksājumu atbilstoši PVN likuma 120.panta 2.daļai jānorāda PVN deklarācijā par to periodu, kurā avansa maksājums tika saņemts.
Preču piegāde un pakalpojumu sniegšana uz ES dalībvalsti
PVN par preču piegādi Eiropas Savienības (ES) teritorijā norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kad veikta preču piegāde un izrakstīts nodokļa rēķins.
Ja par preču piegādi ES PVN rēķins nav izsniegts laicīgi, darījumu norāda nākamā perioda PVN deklarācijā, kad reāli veikta preču piegāde uz citu ES dalībvalsti.
Ja preču piegādes uz ES veic ilgstoši, tad PVN norāda katra mēneša nodokļa deklarācijā, kad veiktas piegādes, līdz darījums pabeigts.
PVN par pakalpojumu sniegšanu uz ES vai trešo valsti norāda tā mēneša deklarācijā, kurā pakalpojums ir sniegts vai atlīdzība par pakalpojumu saņemta pirms pakalpojuma sniegšanas.
Preču iegādes no ES
PVN par preču iegādi no ES Latvijā jānorāda PVN deklarācijā par to periodu, kurā preces tiek iegādātas Latvijā saskaņā ar PVN likuma 121.panta 1.daļu. Proti, neatkarīgi no tā, vai par precēm ir samaksāts – noteicošais deklarēšanas kritērijs ir brīdis, kad preces tiek iegādātas (ievestas) Latvijā.
Ja faktiskā preču iegāde notiek pirms rēķina saņemšanas, PVN jāaprēķina vēlākais nākamajā taksācijas periodā pēc perioda, kurā preces tika iegādātas, nosaka PVN likuma 121.panta 2.daļa.
Ja preces no ES nav saņemtas Latvijā, darījums PVN deklarācijā nav jāuzrāda, pat ja ir saņemts un samaksāts avansa rēķins.
Pakalpojumu iegāde no ES vai trešās valsts
PVN par pakalpojumu iegādi no ārvalsts uzņēmuma – gan ES, gan trešās valsts – Latvijā norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kurā pakalpojums saņemts vai atlīdzība par šo pakalpojumu ir veikta avansā saskaņā ar PVN likuma 122.panta 1.daļu.
Tāpat arī, ja samaksāts avanss, pakalpojumu norāda tā mēneša PVN deklarācijā, kad samaksāts avanss.
Ja pakalpojumus saņem ilgstošā laika periodā, bet par tiem nesaņem rēķinus un arī neveic maksājumus, tos norāda kalendāra gada pēdējā PVN deklarācijā līdz darījums tiek pabeigts. Proti, ilgstoši saņemot pakalpojumus no citas valsts bez rēķinu izrakstīšanas un apmaksas, PVN likums nosaka darījuma “atzīšanu” PVN vajadzībām vismaz katra kalendāra gada beigās, lai vairākus gadus sniegts pakalpojums nepaliktu bez PVN darījuma brīža līdz pat projekta beigām.
Kad darījums uzrādāms PVN deklarācijā?
Darījums |
Kad uzrāda PVN deklarācijā? |
Svarīgi |
| Preču piegāde vai pakalpojumu sniegšana iekšzemē | Tajā taksācijas periodā, kurā preces piegādātas vai pakalpojums sniegts un izrakstīts PVN rēķins | Ja rēķins nav izrakstīts termiņā vai izrakstīts novēloti, PVN norāda periodā, kad veikta piegāde/sniegts pakalpojums un iestājies rēķina izrakstīšanas termiņš |
| Avansa maksājums par precēm vai pakalpojumiem iekšzemē | Tajā periodā, kurā avansa maksājums saņemts | Avanss rada PVN deklarēšanas pienākumu jau saņemšanas brīdī |
| Preču piegāde uz ES dalībvalsti | Tajā periodā, kurā veikta preču piegāde un izrakstīts PVN rēķins | Ja rēķins nav izrakstīts laikus, darījumu norāda nākamā perioda deklarācijā pēc faktiskās preču piegādes |
| Ilgstoša preču piegāde uz ES | Katra mēneša PVN deklarācijā par attiecīgajā mēnesī veiktajām piegādēm | Deklarē katru mēnesi līdz darījuma pabeigšanai |
| Pakalpojumu sniegšana uz ES vai trešo valsti | Tajā mēnesī, kurā pakalpojums sniegts | Ja atlīdzība saņemta pirms pakalpojuma sniegšanas, darījumu norāda periodā, kurā saņemts avanss |
| Preču iegāde no ES | Tajā periodā, kurā preces faktiski iegādātas/ievestas Latvijā | Samaksas brīdim nav nozīmes. Noteicošais ir preču faktiskās iegādes brīdis |
| Preču iegāde no ES pirms rēķina saņemšanas | PVN jāaprēķina vēlākais nākamajā taksācijas periodā pēc perioda, kurā preces iegādātas | ––– |
| Avansa maksājums par preču iegādi no ES | Nav jāuzrāda PVN deklarācijā, kamēr preces nav saņemtas | Arī tad, ja ir saņemts un samaksāts avansa rēķins, deklarēšanas pienākums vēl nerodas |
| Pakalpojumu iegāde no ES vai trešās valsts | Tajā periodā, kurā pakalpojums saņemts | ––– |
| Avansa maksājums par pakalpojumu no ārvalsts | Tajā mēnesī, kurā samaksāts avanss | Atšķirībā no preču iegādes ES, pakalpojuma no ES avanss rada PVN deklarēšanas pienākumu |
| Ilgstoši saņemti pakalpojumi no ārvalsts bez rēķina un maksājuma | Kalendāra gada pēdējā PVN deklarācijā | Darījumu PVN vajadzībām atzīst vismaz katra kalendāra gada beigās, līdz darījums tiek pabeigts |
Raksts: ifinanses.lv
