Uzņēmums ir iegādājies kurināmās granulas, kurām piemērots reversais pievienotās vērtības nodoklis. Darījums notiek starp Latvijas uzņēmumiem. Saskaņā ar avansa rēķinu 2025.gada 5.jūlijā veikts avansa maksājums. 2025.gada 18.septembrī darījuma partneris izraksta pavadzīmi un piegādā preci. Avansa rēķins netiek iegrāmatots. Vai reversais PVN jāgrāmato tajā mēnesī, kad veikts avansa maksājums?

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 124.panta 5.daļu nodokli par saņemtajām precēm saskaņā ar šā likuma 141., 143., 143.1, 143.2, 143.3 un 143.4pantu norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kurā saņemtas preces un saņemts nodokļa rēķins vai samaksa par preču piegādi veikta saskaņā ar nodokļa rēķinu pirms preču saņemšanas.

Vienlaicīgi PVN likuma 127.panta 1.daļa nosaka, ja šajā likumā nav noteikts citādi, reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu vai nodrošina, ka trešā persona viņa vārdā vai preču vai pakalpojumu saņēmējs izraksta nodokļa rēķinu par:

  • jebkurām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem;
  • avansa maksājumu, ko tas saņēmis pirms veiktās preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas, izņemot saņemto avansa maksājumu par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā;
  • preču piegādēm, kas veiktas saskaņā ar šā likuma 13.1panta 1.daļu, izņemot gadījumus, kad preču piegādātājs izmanto šā likuma 140.3pantā noteikto īpašo nodokļa režīmu.

PVN likuma 131.panta 1.daļa nosaka, ka reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu par veikto darījumu ne vēlāk kā piecpadsmitajā dienā no darījuma brīža vai avansa maksājuma saņemšanas brīža, ja šajā pantā nav noteikts citādi. Saņemot avansa maksājumu, granulu piegādātājam ir pienākums 15 dienu laikā izrakstīt nodokļa rēķinu un uzrādīt saņemto avansu par darījumu pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijā, arī tad, ja preces vēl nav piegādātās. Saņemtais avanss jānorāda PVN deklarācijas 41.1rindā un deklarācijas pielikumā PVN1 “Pārskats par priekšnodokļa un nodokļa summām, kas norādītas nodokļa deklarācijā par taksācijas periodu” 3.daļā “Aprēķinātais nodoklis par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem”.

Savukārt granulu saņēmējs, samaksājot avansu jūlijā, aprēķinās par to PVN reversā kārtībā – uzrādot aprēķināto PVN summu PVN deklarācijas 52. un 62.rindā, un darījumu deklarācijas pielikuma PVN1 1.daļā “Nodokļa summas par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem” ar kodu R1.

Grāmatojot reverso PVN, svarīgi ir tas, kā izveidota grāmatvedības programma, proti, lai pēc tās grāmatojumiem tiktu korekti sagatavota arī PVN deklarācija. Parasti, lai grāmatvedības programma iekļautu reverso PVN tajā deklarācijā, kurā tas ir jāuzrāda, proti, tad, kad avanss ir samaksāts (piemēram, jūlijā), arī grāmatvedībā grāmatojumi reversā PVN aprēķināšanai un atskaitīšanai jāveic tad, kad avanss samaksāts (jūlijā).

Publikācija: ifinanses.lv